预算在管理过程中的作用:规划与控制外文翻译资料

 2022-11-14 16:00:18

SEA - Practical Application of Science

Volume I, Issue 1 (1), 2013

Ioana-Diana BUFAN

Faculty of Economics and Business Administration,

West University of Timisoara

THE ROLE OF BUDGETING IN THE

MANAGEMENT PROCESS:

PLANNING AND CONTROL

Keywords

Budgeting

Planning

Budget controlling

Flexible budgets

JEL classification

M41, M49, M11

Abstract

This paper is a literature review on management accounting and it examines the

necessity and the role of budgeting and budget controlling in the management process.

Budgets are necessary to highlight the financial implications of plans, to define the

resources required to achieve these plans and to provide a means of measuring, viewing and

controlling the obtained results, in comparison with the plans. Many managers, especially

those familiar with accounting, criticize budgets saying that this implies additional

consumption of effort and waste of time, claiming that there are too many estimates in the

budget and that these estimations are unreliable, for it to be useful. And yet, any large

company prepares budgets. Why? Because it forces managers to foresee, to study trends and

develop necessary strategies. Also, the budget can prevent imminent issues. Budgets are

excellent communication tools, pointing out the operational and financial objectives of the

period. Budgets communicate to the upper and middle management which are the top-

managementrsquo;s expectations, and also communicate the managementrsquo;s priorities to the lower

levels. In some cases, it can give a manager the authority to dispose of certain funds, but

being limited by the budget. Furthermore, the budget sets the prices for internal services and

is the basis for performance evaluation. The controlling function confirms or not the

compliance or noncompliance of the results with the predetermined objectives, highlighting

occurred deviations and the causes that produced them. Budget controlling compares costs,

revenues and actual performance with the budget so that, if necessary, it can be reviewed and

corrective measures can be applied. This paper also includes a case study in a Romanian

company and the collected data will be valued and interpreted in detail. Not all managers in

our country understand the importance of budgeting. The aim of this study is to demonstrate

the necessity of budgets in planning and controlling of a companyrsquo;s activity.

1

6

SEA - Practical Application of Science

Volume I, Issue 1 (1), 2013

1

. INTRODUCTION

budgets are the value expressions of the

companyrsquo;s activity.

This paper is a literature review on

management accounting and it examines the

necessity and the role of budgeting and budget

controlling in the management process.

The first part is a theoretical one and it

deals with the concepts of budgeting and

controlling, approaching issues such as the

need for budgeting and controlling, the

purpose of budgeting, the utility of budgets,

types of budgets, controlling instruments,

controlling principles, phases of the controlling

process etc.

This paper also includes a case study in

a Romanian company and the collected data

will be valued and interpreted in detail. The

second part includes a brief presentation of a

small biscuit factory that is manufacturing two

types of products and a short example

regarding the creation and implementation of a

flexible budget in this company. The

deviations will be calculated and analyzed.

Not all managers in our country

understand the importance of budgeting. The

aim of this study is to demonstrate the

necessity of budgets in planning and

controlling of a companyrsquo;s activity.

Only when they have clear and well

defined objectives and actions, managers know

how much money is needed to achieve them.

In essence, the budget is the instrument with

which the manager underlies and implements

decisions, takes responsibility for the efficient

use of resources and controls the income level,

expenses and profit. Budget management uses

as a measure a pecuniary standard that allows

an actual expression of labour, deducts costs

and places expenses.

The budgetrsquo;s functions are:

- financial planning function;

- ensuring of financial balance function;

- controlling of financial execution

function.

The budget of a company is prepared

before a reference period (usually for one year)

and presents in detail the plans for sales, for

anticipated costs and for all the companyrsquo;s

modules. The budget includes anticipated

financial accounts for the reference period,

regarding the cost of production, income,

acquisition of resources and so on, as well as

planning the cash flows (cash flow budget).

2

.2. THE PURPOSE OF

BUDGETING

2

2

. THE BUDGETING PROCESS

.1. THE NEED FOR

BUDGETING

Budgets are necessary to highlight the

financial implications of plans, to define the

resources requir

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预算在管理过程中的作用:规划与控制

SEA - 科学的实际应用 第一卷,第1期(1),2013年

摘要:本文是管理会计的文献综述,并对其进行了必要性考察以及分析了预算编制和预算控制在管理过程中的作用。预算强调了计划的财务影响,定义了实现计划的所需的资源,并提供测量,查看和控制的手段,将实际与计划相比。特别是很多经理或是那些熟悉会计的人批评预算,说这意味着额外的消耗的努力和浪费时间,声称有太多的估计预算和这些估计是不可靠的,因为它是有用的。然而,任何大的公司准备预算。为什么?因为它迫使管理者预见,研究趋势和制定必要的战略。此外,预算可以防止迫在眉睫的问题。预算是优秀的沟通工具,指出了运营和财务目标期。预算与上层管理人员和中层管理人员沟通管理层的期望,并将管理层的优先事项传达给下级水平。在某些情况下,它可以让经理有权处置某些资金,但是受预算限制。此外,预算设定了内部服务和价格是绩效评估的基础。控制功能确认与否结果是否符合或不符合预定目标,突出显示发生偏差和产生它们的原因。预算控制比较成本,预算中的收入和实际绩效,以便在必要时对其进行审核可以采取纠正措施。本文还包括一个罗马尼亚语的案例研究公司和收集的数据将被详细评估和解释。不是所有经理都在我国了解预算编制的重要性。本研究的目的是证明预算在规划和控制公司活动中的必要性。

关键词:预算,规划,预算控制,灵活的预算

一.简介

本文是一篇文献综述,研究了在管理过程中管理会计、它检查必要性、预算编制和预算的控制作用。第一部分是理论上的一部分处理预算和预算的概念控制,接近诸如此类的问题需要预算和控制,预算的目的、预算的效用、预算类型、控制工具、控制原则、控制阶段过程等。本文还包括一个案例研究:罗马尼亚公司和收集的数据将被重视并详细解释。该第二部分包括简要介绍两个制造小饼干工厂产品类型和关于预算的创建和实现这家公司的预算灵活的例子。该将计算和分析偏差。不是我们国家的所有经理人了解预算编制的重要性。该这项研究的目的是为了证明这一点计划和预算中预算对控制公司的活动的必要性。

二.预算过程

2.1预算需求

预算被认为是一种重要的管理工具,可以在一段特定时间内量化一份行动计划。它用于规划组织的未来活动,并控制当前的运营。“(Bierman,Dyckman&Hilton,1990)

预算编制涉及编制预算、定量建立和计划分配和使用公司资源的财务共同条款。预算代表“行动计划的定量表达,以及对协调和实施该计划的帮助。”(Horngren,Foster&Datar,1994)预算编制过程意味着以数字形式制定计划。预算是财务术语或预期结果的另一种形式的描述。财务预算是公司活动的价值表达。只有当他们有清晰明确的目标和行动时,管理者才能知道实现这些目标和行动需要多少资金。从本质上讲,预算是经理所依据和执行决策的工具,负责有效利用资源并控制收入水平,费用和利润。预算管理使用金钱标准作为衡量标准,允许实际表达劳动力,减少成本和预算费用。预算的功能是:

— 财务规划功能;

—确保财务平衡功能;

—控制财务执行功能。

公司的预算是在参考期(通常为一年)之前准备的,并详细列出了销售计划预期成本和公司所有模块。预算包括参考期间的预期财务账户,关于生产成本,收入,资源购置等,以及计划现金流量(现金流量预算)。

2.2预算的目的

预算是必要的,以突出计划的财务影响,确定实现这些计划所需的资源,并提供一种衡量,查看和控制所得结果的方法,与计划相比较。

预算被认为是“一个将目标,计划,决策和员工绩效评估联系在一起的动态过程。”(Deakin&Maher,1991)公司的收入和支出预算是财务资源的基本工具之一,财务资源确保稳定性,并总结整个活动的结果,以便管理层可以将这些结果引导到那些提供更高收入的方向。预算是一种实用的方法。动员所有财务,人力和物力资源,无论是在整个组织还是在不同的活动,产品,群体中产品,服务或职能部门。为此,每个公司的预算的内容,结构和基础应该关注每个部门的收入,费用和获得的结果。预算通常为期一年,但也可以为五年或更长时间。第一季度按季度细分,其余年度预算按季度细分。预算将定期修订后,在第一季度末,将重新考虑下一段时间的信息并更详细地介绍。

许多公司都使用循环预算(滚动预算)。滚动预算是指刚刚结束的时期和未来添加的时期的计划。有两种类型的预算:财务预算,重点关注现金对业务的影响,包括资本预算,现金预算,预算资产负债表和预算现金流量表。

运营预算,涉及公司内部的所有运营活动,如研发,销售,生产,营销和分销,并且是预算损益表。从部门,实验室,职能部门到工作团队的费用微观预算使其成为可能确保突出显示有必要通过技术,经济或组织措施进行干预的区域和地方,以便获得优异的结果或调整某些功能障碍。

公司的总预算或“总预算”总结了所有组织的预算和计划的财务预测。它描述了财务计划的价值链功能。“(Horngren等,1994)主预算是来年的计划,也称为静态预算、预算计划或计划预算。主预算通常是静态预算,因为它仅针对一级预期活动实施。另一方面,灵活的预算包括任何活动水平的预算收入,成本和利润。预算随着活动的变化而变化。对于收入和可变费用(与产量相关),例如:原始材料,燃料,直接工资等。必须根据活动的变化准备“灵活预算”。剩下的费用通常被认为是不变的可以是一个单独的实体,以这种方式促进每日预算控制。“总预算与灵活预算和实际结果的比较形成了分析计划和实际绩效之间差异的基础。”(Deakin&Maher,1991)

财务平衡是预算平衡的结果,是在效率和盈利能力方面开展的活动。它需要确保收付和支付之间的同步,并且包括现有资金的均等化和公司资产的必要性。会计活动包括所有旨在以公司资产存在的货币标准存储的完整,连续和系统的操作。在一段时间内,公司内部活动所产生的经济和财务结果,以及衡量经济和财务结果。预算将战略转化为财务条款,这在业务中是基本上可以表达战略的唯一方式。公司需要预算主任(预算官员),以确定创建和实施预算的程序,在预算编制过程中发挥咨询作用的预算委员会和预算手册,详细说明预算编制的程序。董事会有权批准公司的预算。

2.3.预算的实用性

预算被认为是“大多数管理控制系统的一个主要特征。当智能管理时,预算会强制规划,提供绩效标准,并促进组织内部的沟通和协调。”(Horngren等,1994)许多管理人员,特别是那些熟悉会计的人,批评预算说这意味着额外的努力消耗和浪费时间,声称预算中有太多的估计,并且这些估计是不可靠的,因为它是有用的。然而,任何大公司都准备预算。为什么?因为它“强制”规划,确保业余时间解决问题,实现,期望(欲望,预测),确保沟通管理层建立的优先事项,保证权力分配(责任),设定价格对于内部服务而言,它是绩效评估的基础。更详细地说,这意味着它迫使管理者预见,研究趋势并制定必要的策略。此外,预算可以防止迫在眉睫的问题,例如,最好在1月份知道我们将在第四季度出现流动性问题而不是10月份。

预算是很好的沟通工具,指出了这一时期的运营和财务目标。预算也向最高管理层的期望,管理层的优先级(利润,征服市场,公司形象,员工之间的关系等)向上层和中层管理层沟通,向下层沟通。在某些情况下,它可以给予经理有权处置某些资金,但受到预算的限制。此外,预算有助于其用户提前知道内部服务必须支付的价格,并且可以根据其如何估算应该如何进行。过去完成了。预算是“规划过程中最明显的证据。”(Belkaoui,1991) 通过预算管理成功地提供了利润,生产活动和管理之间的紧密联系

组织。在市场经济中,获得最高财务结果的神圣工具是预算。但是,预算的实际效果取决于公司管理层的能力和稳定性。

预算管理的基本原则是:

参与,被理解为一种促进员工积极和建设性参与解决公司问题的手段,特别是计划和控制方面的问题;

现实主义作为必要条件和确保预算水平与更主观原因之间明确关系的手段;

  • 在管理系统中实施预算过程中需要灵活性。为了有用和有效,必须以现实,实用和可实现的方式标准和应用费用预算,必须积极和动态,频繁地进行比较,通常在实际结果和预算结果之间,以及通过积极跟踪,需要采取纠正措施,并且必须具有灵活性,以便能够快速适应环境。

对公司的要求预算成功是:评估分析所涉期间的条件和活动;确定公司一般预算的百分比,对应于每个部门的需求:模块,办公室或各部门。

— 分析偏离预算的原因;

— 为每个预算活动部门分配责任;

— 不利条件的纠正措施以及维持或增加有利条件。

三.预算控制

3.1.需要控制

控制是管理的一个方面,其任务是将实现的绩效与计划的内容进行比较,以及纠正偏差的程序的准备和实施。控制,这在各个层面都是不可避免的。

管理,是一个反馈过程,它通常报告任何正常情况,由控制指标强调。管理过程中的控制通过预算管理的基本原则:参与,被理解为激励员工积极和建设性地参与解决问题的手段。公司的问题,特别是规划和控制方面的问题,是“监督计划的实施并根据需要采取纠正措施。”

3.2.控制功能

控制功能确认结果是否符合或不符合预定目标,突出显示发生的偏差和原因并制定它们。控制功能正在确定和激活,通过它确保通过管理层的决策获得预先确定的结果,保持在预先建立的参数内执行系统的活动,突出显示发生的偏差,确定有利因素或不利因素。

控制功能的目标是与系统的功能和性能进行持续监控,与建议的目标进行比较,避免功能障碍。控制中使用的工作方法和技术有:直接控制,间接控制,检查。对照可以有以下形式的运动:预防控制,日常控制,术后控制。要解决的主要问题是:确保参考系统在预定参数下的功能;识别和测量偏差及其原因;确定减少或消除偏差的措施。处理问题的愿景可以是直接的,动态的或高度分散的。预算控制将成本,收入和实际绩效与预算进行比较,以便在必要时对其进行审查,可以采取纠正措施。

3.3.控制和预算控制的原则

控制的工作原理是:

— 分析对要做的事情的规划;

— 定期衡量已取得的成就;

— 将实际成就与计划进行比较;

— 提出并采取与计划偏差的纠正措施;

— 根据新要求应用结果反馈或改变计划。

将这些原则应用于预算控制需要以下内容:

A.每个模块,部门,成本中心的预算,其中突出显示了预算中引入的每个活动级别的每个成本要素(将附加成本代码)。

B.比较或记录系统,它将所有成本分配给持续成本代码和成本中心并注册工作

水平完成。

C.比较系统突出预算的实际情况,并指出将发生的积极或消极的分歧。该比较系统应确保绩效报告在尽可能短的时间内到达指定的人,并以这样的方式呈现,即分歧是可以立即识别。

D.对收到的控制信息采取的行动程序。这需要向高级管理层报告处理分歧需要采取的措施。

E.关于活动,绩效水平或预测修订的变化的反馈程序,以便改进预算指南和更新预算。

控制过程在附录中的图2中示意性地示出。

“预算控制涉及确保实际财务结果符合目标。这一反馈过程的一个重要部分是调查实际结果与预算结果之间的差异,并采取适当的纠正措施。“预算控制是追踪财务绩效并因此得到改善的唯一方式。除非:1. 预算基于正确的预测和假设; 2.预算是现实的:任务不是那么高,以至于无法实现,也不是那么低,以至于无足轻重;3.这些阶段由高级管理层制定,以确保分析和报告分歧,并确定已发生的纠正措施,并实施并有很多机会。为了将预算控制整合到公司的信息系统中,控制过程必须定期和持续反馈。

四.关于预算程序和预算控制的案例研究

研究所在的公司是SC PANCONSO SRL,这是蒂米什瓦拉的一家小型饼干工厂。它有两种类型的产品(香草饼干和巧克力饼干),每天可以生产2000公斤。考虑到一个月有大约21个工作日,并且工厂一天最多有三个工作班次,我们可以根据粪便的数量计算每月的产品数量。附录中的表1对此进行了说明。可以看到公司固定资产折旧的计算方法表2.初始值以欧元表示,对于货币转换,使用的汇率为4,35 RON /欧元。该

用于计算折旧的寿命服务是五年,而对于确定每月折旧,金额必须是除以12。可以轻松估算建筑物公用设施的成本。电力取决于工作班次的数量。这在表一有所表示

公司固定资产折旧的计算见表2.初始值以欧元表示,货币换算使用的汇率为4,35 RON /欧元。该

用于计算折旧的寿命服务是五年,并且用于确定每月折旧的金额必须是除以12。

每个月的电费为2000卢比,两个和三个班次的电费是两倍和三倍。相同的计算适用于天然气和工业用水。这些金额在附录表3中列出。外部服务的成本见表4.成本以欧元表示(根据合同),转换的汇率为4,35。不包含。每月的外部服务是会计,机械服务,IT和租金。根据员工的类别,员工人数取决于工作班次的数量。例如,数量工人取决于使用了多少班次。只需要一班,就需要12名工人,两名24名工人和三班制

机械师,清洁

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